Die Anwaltskosten, die im Rahmen eines arbeitsrechtlichen Verfahrens entstehen, stellen eine tatsächliche Belastung für den Arbeitnehmer dar. Die Frage ihrer steuerlichen Absetzbarkeit hängt von mehreren Parametern ab: Art des Antrags, gewähltes Abzugsregime und eventuell in Anspruch genommene Prozesskostenhilfe. Dieser Artikel vergleicht die beiden Optionen zur Absetzung der Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht und analysiert die geltenden Grenzen, insbesondere für Arbeitnehmer, die teilweise staatlich unterstützt werden.
Abzug der Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht: tatsächliche Kosten oder Pauschalabzug
Artikel 13 des allgemeinen Steuergesetzes legt das Prinzip fest: Das zu versteuernde Einkommen wird berechnet, indem von den Bruttoeinnahmen die Ausgaben abgezogen werden, die zur Erwerbung oder Erhaltung des Einkommens getätigt wurden. Wenn ein Arbeitnehmer das Arbeitsgericht anruft, um die Zahlung von Löhnen oder Lohnnebenleistungen zu verlangen, fallen seine Anwaltskosten in diese Kategorie.
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Die Finanzbehörde erkennt an, dass die im Rahmen eines arbeitsrechtlichen Verfahrens gezahlten Anwaltskosten für die Lohnzahlung absetzbar sind. Der Arbeitnehmer muss jedoch zwischen zwei Regimen wählen, um seine beruflichen Ausgaben zu deklarieren. Diese Wahl beeinflusst direkt den tatsächlichen steuerlichen Vorteil.
| Kriterium | Pauschalabzug von 10 % | Abzug der tatsächlichen Kosten |
|---|---|---|
| Berechnungsmodus | Automatisch, ohne Nachweis | Der Arbeitnehmer listet und belegt jede Ausgabe |
| Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht enthalten | Nein (insgesamt durch die Pauschale abgedeckt) | Ja, zeilenweise absetzbar |
| Vorteil bei hohen Kosten | Gering (die Pauschale ist schnell gedeckelt) | Hoch (Abzug der tatsächlichen Kosten, ohne spezifische Obergrenze) |
| Verpflichtung, auf die Pauschale zu verzichten | Nicht anwendbar | Ja, der Arbeitnehmer verzichtet auf den Pauschalabzug von 10 % |
| Erforderliche Nachweise | Keine | Rechnungen, Honorarvereinbarungen, Kontoauszüge |
Um die Frage der Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht und Steuern zu vertiefen, sollte man im Hinterkopf behalten, dass die Wahl der tatsächlichen Kosten nur dann von Interesse ist, wenn die Gesamtheit der beruflichen Ausgaben den Betrag des Pauschalabzugs übersteigt.
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Bedingungen für die Absetzbarkeit der Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht
Nicht alle Anwaltskosten sind absetzbar. Die Art des Antrags, der vor dem Arbeitsgericht gestellt wird, bestimmt, ob die Ausgabe im zulässigen steuerlichen Rahmen liegt.
Abzugsfähige Anträge
Nur die Honorare, die mit einem Antrag auf Zahlung von Löhnen oder Lohnnebenleistungen verbunden sind, sind absetzbar. Dazu gehören Nachzahlungen, nicht bezahlte Überstunden, vertragliche Prämien oder nicht gezahlte Urlaubsentschädigungen.
Die steuerliche Logik ist einfach: Diese Beträge, einmal erhalten, unterliegen der Einkommensteuer. Die Ausgaben, die zur Erlangung dieser Beträge getätigt wurden, stellen daher Ausgaben zur Erwerbung von Einkommen im Sinne von Artikel 13 des CGI dar.
Von der Absetzung ausgeschlossene Anträge
- Die Honorare, die für die Anfechtung einer Kündigung ohne damit verbundene Lohnforderung anfallen, sind nicht absetzbar, da die Kündigungsentschädigung grundsätzlich steuerfrei ist.
- Die Kosten im Zusammenhang mit einem Antrag auf Schadensersatz für immaterielle Schäden fallen nicht unter den Abzug, da diese Beträge nicht als zu versteuerndes Einkommen betrachtet werden.
- Die Honorare im Zusammenhang mit einer Anfechtung des Kündigungsgrundes, ohne eine quantifizierte Lohnforderung, fallen ebenfalls nicht in den absetzbaren Rahmen.
Diese Unterscheidung ist die Quelle vieler Fehler. Ein Arbeitnehmer, der einen Antrag auf Nachzahlung von Löhnen und einen Schadensersatzantrag kombiniert, muss die Honorare zwischen dem absetzbaren und dem nicht absetzbaren Teil aufteilen.
Teilweise Prozesskostenhilfe und Absetzbarkeit: die unbekannten Grenzen
Das System der Prozesskostenhilfe (AJ) ermöglicht es Arbeitnehmern, deren Einkommen unter bestimmten Grenzen liegt, eine vollständige oder teilweise Übernahme der Anwaltskosten zu erhalten. Im Falle einer teilweisen AJ deckt der Staat einen Teil der Kosten, und der Arbeitnehmer trägt den Rest.
Nur der Teil der Honorare, der tatsächlich vom Arbeitnehmer bezahlt wird, bleibt absetzbar. Der Teil, der durch die Prozesskostenhilfe übernommen wird, stellt keine vom Steuerpflichtigen getätigte Ausgabe dar und kann daher nicht in die tatsächlichen Kosten aufgenommen werden.
Interaktion mit den aktualisierten Einkommensgrenzen
Die Einkommensgrenzen für den Zugang zur Prozesskostenhilfe werden regelmäßig überprüft. Ein Arbeitnehmer, dessen Einkommen knapp über der Schwelle für die vollständige AJ liegt, kann eine teilweise Unterstützung erhalten, was seine zu tragenden Honorare senkt, aber auch den absetzbaren Betrag begrenzt.
Die steuerliche Berechnung wird dann zu einem Dreistufen-Arbitrage:
- Der Gesamtbetrag der vom Anwalt in Rechnung gestellten Honorare.
- Der Teil, der durch die Prozesskostenhilfe abgedeckt ist, nicht absetzbar.
- Der verbleibende Betrag, den der Arbeitnehmer trägt, der einzig für den Abzug im Rahmen der tatsächlichen Kosten berechtigt ist.
Ein Arbeitnehmer, der von einer teilweisen AJ profitiert, hat einen geringeren steuerlichen Vorteil als ein Arbeitnehmer, der seine gesamten Honorare selbst bezahlt. Dieses scheinbare Paradoxon erklärt sich dadurch, dass die steuerliche Absetzbarkeit nur auf eine tatsächlich getragene Ausgabe zutrifft.
Steuererklärung der Anwaltskosten: Praxis des Regimes der tatsächlichen Kosten
Um seine Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht abzuziehen, muss der Arbeitnehmer bei seiner Einkommensteuererklärung das Regime der tatsächlichen Kosten wählen. Diese Option ersetzt den Pauschalabzug von 10 % auf das gesamte Arbeitseinkommen, nicht nur auf die Anwaltskosten.
Der Steuerpflichtige trägt den Betrag der tatsächlichen Kosten in Feld 1AK (oder 1BK für den Ehepartner) der Erklärung 2042 ein. Er bewahrt die Nachweise (Honorarvereinbarung, bezahlte Rechnungen, Nachweis über Prozesskostenhilfe, falls zutreffend) drei Jahre lang auf, falls es zu einer Kontrolle kommt.
Der Abzug wird auf die Einkünfte des Jahres angerechnet, in dem die Honorare tatsächlich gezahlt wurden, und nicht auf das Jahr der Anrufung des Arbeitsgerichts. Ein Zeitraum von mehreren Jahren zwischen dem Verfahren und der Zahlung ist häufig, was das Interesse der Wahl der tatsächlichen Kosten von Jahr zu Jahr verändern kann.
Im Gegensatz dazu profitieren Arbeitgeber nicht von derselben Behandlung. Die jüngste Rechtsprechung unterscheidet zwischen Honoraren, die mit defensiven Streitigkeiten verbunden sind, und denen, die auf Initiative des Arbeitgebers entstanden sind, eine Nuance, die den antragstellenden Arbeitnehmer vor dem Arbeitsgericht nicht betrifft, aber die Asymmetrie des steuerlichen Regimes, das für die beiden Parteien eines Arbeitskonflikts gilt, veranschaulicht.
Die Absetzbarkeit der Anwaltskosten vor dem Arbeitsgericht bleibt an die arbeitsrechtliche Natur des Antrags und die tatsächliche Zahlung durch den Steuerpflichtigen gebunden. Die Überprüfung des Interesses an der Wahl der tatsächlichen Kosten vor jeder Erklärung, unter Berücksichtigung aller beruflichen Ausgaben, bleibt die einzige zuverlässige Methode, um die steuerlichen Auswirkungen dieses Verfahrens zu optimieren.